La Legge di Bilancio 2025, con l’introduzione dell’art. 16-ter del TUIR, apporta modifiche significative alla detraibilità delle spese in presenza di redditi elevati.

Detraibilità delle spese in base al reddito

Per i contribuenti con un reddito complessivo superiore a 75.000 euro, il limite massimo delle spese detraibili si calcola come segue:

1. Importo base:
   • 14.000 euro per redditi tra 75.000 e 100.000 euro.
   • 8.000 euro per redditi oltre 100.000 euro.
2. Coefficiente basato sul numero di figli fiscalmente a carico:
   • Nessun figlio: 0,50.
   • 1 figlio: 0,70.
   • 2 figli: 0,85.
   • 3 o più figli o figli con disabilità: 1.

Esempio di calcolo:

• Reddito oltre 75.000 euro e 1 figlio:
  • Detrazione massima: 14.000 × 0,70 = 9.800 euro.
• Reddito oltre 100.000 euro e 2 figli:
  • Detrazione massima: 8.000 × 0,85 = 6.800 euro.

Eccezioni

Non rientrano nel limite delle spese detraibili:

• Spese sanitarie (eccedenti la franchigia di 129,11 euro).
• Interessi passivi e mutui ipotecari stipulati fino al 31 dicembre 2024.
• Rate per interventi edilizi e spese sanitarie sostenute fino al 31 dicembre 2024.